Jak rozliczyć pit ze zbycia nieruchomości za granicą

Przy ustalaniu, jak rozliczyć pit ze zbycia zagranicznej nieruchomości należy zastosować  obowiązują zasady rozliczania podatku od dochodu z  odpłatnego zbycia nieruchomości oraz postanowienia umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania dotyczące zysków z przeniesienia własności majątku.

Podatek od dochodów ze zbycia nieruchomości

Co do zasady, dochody  z przeniesienia własności majątku nieruchomego podlegają opodatkowaniu w państwie, w którym majątek jest położony. Pod pojęciem przeniesienia własności należy rozumieć np. sprzedaż, zamianę, częściową sprzedaż. Sposób ustalenie dochodu z przeniesienia własności majątku nieruchomego i sposobu jego opodatkowania nie jest określany w umowach międzypaństwowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zasady ustalające  jak rozliczyć pit  ze zbycia nieruchomości w danym kraju określone są w  wewnętrznych przepisach prawnych państwa, gdzie położona jest nieruchomość.

Opodatkowanie dochodu ze zbycia nieruchomości w Polsce

Według polskiego prawa podatkowego dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości  nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło  nabycie lub wybudowanie nieruchomości do momentu zbycia minie pięć lat.

Jeżeli zbycie nieruchomości nastąpi przed upływem pięciu lat od nabycia lub wybudowania nieruchomości, dochód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu. Trzeba wtedy złożyć PIT 39 do końca kwietnia i zapłacić należny podatek. Podatek oblicza się według stawki 19% od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania.

Od 1 stycznia 2009 r. zostało wprowadzone nowe zwolnienie podatkowe tzw. ulga mieszkaniowa. Z ulgi tej mogą skorzystać podatnicy, którzy dochody ze zbycia nieruchomości przeznaczą na własne cele mieszkaniowe.  Wysokość ulgi jest ograniczona do  iloczynu dochodu ze zbycia i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Własne cele mieszkaniowe muszą być zrealizowane w okresie dwóch lat.

Rozliczenie pit w Polsce ze zbycia nieruchomości za granicą

Jak rozliczyć pit, jeśli dochód ze zbycia nieruchomości zarówno w Polsce jak i za granicą nie podlega zwolnieniu z opodatkowania?

W takiej sytuacji rezydent polski, który uzyskał dochody ze zbycia nieruchomości za granicą rozlicza podatek dochodowy z zastosowaniem postanowienia umowy dwustronnej o unikaniu podwójnego opodatkowania, jaką Polska zawarła z danym państwem.

• Nie ma obowiązku składania zeznania PIT-39 i rozliczania dochodu w Polsce, gdy

uzyskał dochód wyłącznie ze zbycia nieruchomości położonej w państwie, z którym zgodnie z umową międzypaństwową obowiązuje metoda wyłączenia z progresją i dochód ten jest w Polsce zwolniony z opodatkowania.

• Przychód ze zbycia zagranicznej nieruchomości rozlicza  w PIT-39 i od podatku należnego odlicza podatek zapłacony za granicą, gdy uzyskał dochód wyłącznie ze zbycia nieruchomości położonej w państwie, z którym zgodnie z umową międzynarodową obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia

• W przypadku uzyskania dochodów  ze zbycia nieruchomości położonej w Polsce jak i ze zbycia nieruchomości położonej za granicą, w państwie, z którym zgodnie z umową dwustronną obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia, przychód ze zbycia wszystkich nieruchomości wykazuje w łącznej kwocie w PIT-39 i odlicza podatek zapłacony za granicą, proporcjonalnie przypadający na dochód uzyskany w obcym państwie.

• Przychód ze zbycia nieruchomości za granicą wykazuje w PIT-39 i od podatku należnego odlicza podatek zapłacony za granicą, gdy uzyskał dochód wyłącznie ze zbycia nieruchomości położonej w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, to do opodatkowania tego dochodu w Polsce stosuje metodę odliczenia proporcjonalnego.

Rozliczenie pit 39 z odpłatnego zbycia nieruchomości

Szukając odpowiedzi na pytanie: jak rozliczyć pit ze zbycia nieruchomości położonej za granicą, informacje możemy odnaleźć w internecie na portalach podatkowych, na stronie Ministerstwa Spraw Zagranicznych oraz na stronie Ministerstwa Finansów.

Jeżeli podatnik powinien złożyć deklarację PIT 39, może to zrobić z pomocą programu do rozliczania pit i rozliczyć pit online. Rozliczenie pit przez internet nie jest obowiązkowe (można złożyć w urzędzie skarbowym  lub wysłać pocztą wersję papierową), ale jest bardzo wygodne, szybkie i bezpieczne. Rozliczenie pit przez internet można wykonać z dowolnego miejsca i o dowolnej porze. Internetowy program pit pomaga wypełnić formularz oraz przesłać pit elektronicznie  do systemu e-Deklaracje. Poprawne przesłanie PIT 39 będzie potwierdzone Urzędowym Potwierdzeniem Odbioru, które podatnik otrzyma droga elektroniczną z urzędu skarbowego.

Podstawa prawna:  ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), międzynarodowe dwustronne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.